Quản lý thuế TNCN đối với người chơi Casino: Xác định tiền trúng thưởng thế nào?

kế toán hà nội - công ty dịch vụ kế toán hà nội đã phát triển như thế nào - kế toán 247, dịch vụ kế toán, đào tạo kế toán, tin tức kế toán

Mặc dù điểm 6, mục II, phần A và điểm 6, mục II, phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã quy định rõ: Thu nhập tính thuế đối với trúng thưởng trong các hình thức cá cược, casino là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào và thuế suất đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo biểu thuế suất toàn phần là 10%, tuy nhiên trên thực tế với những đặc điểm riêng có của trò chơi cũng như những nguyên tắc bất biến của luật chơi mà việc quản lý thuế TNCN đối với người trúng thưởng casino và máy chơi bạc tự động đang gặp nhiều vướng mắc.



Từ quy luật của trò chơi...

Casino là loại hình giải trí dành riêng cho người nước ngoài hoạt động 24/24h và có tính thông lệ quốc tế cao. Tại Casino có nhiều loại hình chơi bạc khác nhau như chơi có nhà cái điều khiển, khách chơi trực tiếp với nhau, khách chơi trực tiếp với máy chơi bạc tự động và các loại hình cá cược khác. Tất cả các điểm kinh doanh Casino đều quy định người đến chơi phải xuất trình hộ chiếu khi vào cửa, tuy nhiên theo thông lệ quốc tế thì việc xuất trình hộ chiếu chỉ để kiểm tra chứ không ghi tên người đến chơi. Sau khi vào cửa và trong suốt quá trình chơi, người chơi tự động đến quầy để đổi tiền lấy xèng hoặc chíp mà không phải xuất trình bất cứ loại giấy tờ nào, do đó Casino không thể ghi tên và không thể biết được ai đã đổi bao nhiêu tiền.

kế toán hà nội - công ty dịch vụ kế toán hà nội đã phát triển như thế nào - kế toán 247, dịch vụ kế toán, đào tạo kế toán, tin tức kế toán
Người chơi Casino bắt đầu cuộc chơi bằng cách chọn một môn chơi bất kỳ và có thể thay đổi liên tục không chơi cố định tại một chỗ. Người chơi có thể vừa thắng ở bàn thứ nhất nhưng lại thua ngay ở bàn thứ hai hoặc chơi thắng ở trò này nhưng lại thua ở trò khác... Cứ thế, sự chuyển đổi diễn ra liên tục và vòng quay tưởng như không có điểm dừng khi thời gian chuyển tiếp chỉ khoảng vài giây.

Thông thường một cuộc chơi bạc chỉ được coi là kết thúc khi người chơi ra về và tính toán số tiền được - mất. Nhưng riêng với Casino, ngay cả khi người chơi đã về đến nhà, trò chơi vẫn chưa kết thúc bởi vì theo thông lệ quốc tế, Casino cho phép khách chơi có thể mang xèng và chíp về, hôm khác lại cầm đến chơi tiếp mà không phải đổi ra tiền ngay. Như vậy, cuộc chơi có thể không bao giờ chấm dứt và không thể xác định người chơi có thắng bạc hay không.

ở một hình thức khác, máy chơi bạc tự động là loại trò chơi điện tử có thưởng được cài đặt tự động để khách có thể chơi trực tiếp với máy. Các máy này được sản xuất tại nước ngoài theo bản quyền của nhà sản xuất và thông lệ quốc tế. Các máy chơi bạc tự động thường được cài đặt tỷ lệ trúng thưởng khoảng từ 86% - 93%. Cũng như tại Casino, khách có thể chơi nhiều máy, tại mỗi máy khách có thể nạp tiền vào và lấy tiền ra khi muốn chuyển máy khác. Nếu xét riêng từng khách hàng có thể thắng ở máy này và thua ở máy khác, thắng lúc này thua lúc khác, nhưng xét về tổng thể thì sau một chu kỳ hoạt động, máy luôn thắng với tỷ lệ cố định đã được cài đặt sẵn. Do đó, nếu xét về tổng quan thì khách chơi luôn thua.

kế toán hà nội - công ty dịch vụ kế toán hà nội đã phát triển như thế nào - kế toán 247, dịch vụ kế toán, đào tạo kế toán, tin tức kế toán
Các máy chơi bạc tự động được chia làm 2 loại chính là loại một người chơi và loại nhiều người cùng chơi. Loại máy dùng cho 1 người chơi (slot) còn gọi là máy giật xèng, được thiết kế có báo số tiền thưởng mỗi lần khách trúng thưởng. Còn loại máy dành cho nhiều người cùng chơi (Roulette, Baccarat, Blackjack) lại không thiết kế báo số tiền mỗi lần khách trúng thưởng. Khách chơi thường nạp tiền thường xuyên, liên tục, nếu có thưởng máy sẽ tự động chuyển thành điểm để khách chơi tiếp chứ không dừng lại để trả tiền thưởng, cho đến khi khách hàng ngừng chơi, trên máy sẽ thể hiện số tiền khách được lấy lại, tức là số tiền còn lại của khách chứ không phải là tiền thưởng mà khách hàng có được sau trò chơi. Đối với loại máy bàn (5-8 người chơi), ngoài việc trúng thưởng của trò chơi, khách có thể trúng thêm phần cá cược (jackpot). Với hình thức này trên máy có thể xác định được phần trúng cá cược, còn phần trúng thưởng của trò chơi thì không được thể hiện trên máy.

... đến những tình huống quản lý thuế TNCN

Theo thông lệ quốc tế thì người thắng bạc không phải chịu thuế TNCN. Chính vì vậy, khi các Casino của TP. HCM thực hiện khấu trừ thuế TNCN thì người chơi đã tranh cãi, phản ứng gay gắt và rất nhiều khách chơi đã bỏ đi nhiều làm doanh thu tại các CLB giảm sút rõ rệt. Thực tế này đặt ra nhiều vấn đề phải cân nhắc khi triển khai thuế TNCN.

Thứ nhất, Luật Thuế TNCN sử dụng khái niệm “thu nhập trúng thưởng” chung cho tất cả các loại hình: xổ số, khuyến mại, cuộc thi có thưởng, cá cược và Casino. Tuy nhiên trên thực tế, khái niệm “trúng thưởng” không phải lúc nào cũng đúng với bản chất của từng loại hình. Đối với người chơi xổ số với nguyên tắc 1 ngày quay số 1 lần thì có thể phân định được ranh giới được - thua rõ ràng của từng lần mua xổ số. Hơn nữa, giá trị phải bỏ ra để mua xổ số thường rất nhỏ để mong đợi giải thưởng rất lớn và số người trúng thưởng thường chỉ là một vài người trong số hàng vạn, hàng triệu người chơi, nên khái niệm “trúng thưởng” mới đúng với ý nghĩa. Còn đối với việc chơi bạc, người chơi thường phải bỏ ra số tiền rất lớn và hết cuộc chơi thường là thua, mặc dù có thể có vài lần chơi thắng. Nhưng vài lần thắng trong một cuộc chơi thì không thể gọi là“ trúng thưởng”, còn nếu dùng khái niệm “thắng bạc” thì phải tính cho cả cuộc chơi bạc, không tính theo từng lần chơi. Bởi vậy, nếu áp dụng thu thuế ngay đối với từng lần thắng bạc (từng lần chơi), tức là phải yêu cầu khách dừng lại để thu thuế thì khách chơi sẽ phản ứng với lý do gần như hiển nhiên là, chắc gì lần chơi sau họ đã thắng.

kế toán hà nội - công ty dịch vụ kế toán hà nội đã phát triển như thế nào - kế toán 247, dịch vụ kế toán, đào tạo kế toán, tin tức kế toán
Thứ hai, Luật Thuế TNCN quy định: “thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng”, do đó trên thực tế, để tránh thuế, người chơi sẽ khống chế các lần chơi để giá trị giải thưởng không thể vượt trên 10 triệu đồng. Như vậy, việc thu thuế TNCN sẽ không có hiệu quả.

Thứ ba, nếu không thu ngay từng lần chơi mà thu theo một cuộc chơi bạc thì đối với trường hợp khách chơi cầm chíp về và hôm khác đến chơi tiếp rồi mới đổi thành tiền, hoặc trường hợp người thắng bạc có thể nhờ người khác đổi “chíp” thành tiền mà không trực tiếp đổi, do đó, sẽ không thể xác định được ai là người thắng bạc để thu thuế.

Theo quan điểm của cơ quan chức năng, người trúng thưởng trong các hình thức xổ số, khuyến mại cũng giống như những người trúng thưởng trong Casino hay máy chơi bạc tự động, họ đều phải bỏ ra một khoản tiền để tham dự trò chơi và không phải lần nào cũng trúng. Do đó để đảm bảo bình đẳng, người trúng thưởng trong Casino và cá cược cũng phải chịu thuế.

Mặc dù việc xác định khoản tiền trúng thưởng của người chơi bạc rất khó và phức tạp nhưng cũng không phải là không có cơ sở khi tại hầu hết các Casino, để phục vụ cho việc giảm sát và quản lý của mình, các chủ sòng đều cho gắn rất nhiều camera theo dõi từng lần chơi; tại bàn chơi còn có một loại bảng kê để ghi lại thông tin của từng lần có người trúng thưởng (thời gian, lượt chơi, giá trị trúng thưởng, tên người trúng thưởng). Đối với các loại máy chơi bạc tự động có thể xác định được người chơi có thắng bạc bằng cách lấy tổng số tiền nạp vào (key in) trừ số tiền được lấy ra (key out). Vì vậy, vẫn có căn cứ để xác định người trúng thưởng, số tiền trúng thưởng trong mỗi lần chơi. Cụ thể là đối với hình thức chơi bạc tại bàn có nhà cái điều hành, việc khấu trừ thuế sẽ được thực hiện tại bàn, ngay khi người chơi trúng thưởng. Thay vì trả toàn bộ phần trúng thưởng cho người chơi, nhà cái sẽ quy đổi giá trị trúng thưởng để tính phần giá trị vượt trên 10 triệu đồng và tính 10% thuế. Số thuế 10% lại được quy đổi ra “chíp” để giữ lại và chỉ trả cho người trúng thưởng số chíp còn lại sau khi đã khấu trừ thuế. Trong bảng kê, người trúng thưởng sẽ phải thiết kế thêm cột thuế TNCN đã khấu trừ để làm căn cứ khai thuế và quyết toán thuế TNCN. Đối với máy chơi bạc tự động có thể thu theo từng lần trúng thưởng được ghi nhận tại máy (đối với máy 1 người chơi) và theo chênh lệch giữa số tiền nạp vào và số tiền rút ra (đối với máy nhiều người cùng chơi). Do máy được cài đặt tự động theo bản quyền của nhà sản xuất, nên có thể yêu cầu nhà sản xuất cài đặt thêm phần tính thuế. Trường hợp không thể yêu cầu cài thêm phần tính thuế vào máy, việc khấu trừ thuế sẽ được thực hiện khi khách chơi kết thúc cuộc chơi và rút tiền khỏi máy chơi.

kế toán hà nội - công ty dịch vụ kế toán hà nội đã phát triển như thế nào - kế toán 247, dịch vụ kế toán, đào tạo kế toán, tin tức kế toán
Tuy nhiên, tại Việt Nam, hoạt động chơi bạc trong Casino và với máy chơi bạc tự động chỉ dành cho người nước ngoài, do đó việc thu thuế TNCN cũng cần phải phù hợp với nguyên tắc và thông lệ quốc tế để tránh làm ảnh hưởng tới quyền lợi của người chơi. Bởi nếu vì đánh thuế mà người chơi bạc không đến Việt Nam nữa thì không chỉ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Casino và các đơn vị tổ chức trò chơi, mà còn làm giảm nguồn thu thuế GTGT, thuế TNDN, các dịch vụ khác và nhất là thuế TTĐB khi từ tháng 4/2009 đã được điều chỉnh thuế suất tăng từ 20% lên 30%./.